練馬区税理士 | 固定(償却)資産税とは

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固定(償却)資産税とは

一般の方は、ほとんど償却資産税という言葉に馴染みがないと思います。
しかし、法人でも個人事業主でもご商売を始められると償却資産税と付き合うこととなります。
まず、償却資産税とは、土地や建物等にも課せられる固定資産税の一種です。
土地や建物であれば、個人用でも税金が課せられますが、償却資産税は事業用の固定資産にのみ課せられます。
事業用の固定資産と言いましても、土地や建物には固定資産税が、自動車には自動車税が課せられますので、これらの固定資産を除いた事業用の固定資産が償却資産税の対象となります。また、基本的に一式10万円以上の固定資産のみが償却資産税の対象になるとお考えください。
飲食店や美容室等といった多額の内装工事費用・備品を購入する業種におきましては、年間の負担額が20万円を超えることもありますので、注意が必要です。

Point 1 償却資産税の対象となる固定資産の例

構築物 … 路面舗装、塀、看板
建物付属設備 … 内装工事費用
機械及び装置 … 製造業の機械
工具、器具及び備品 … パソコン、応接セット、各種器具

Point 2 償却資産税の対象となる固定資産の例

1月1日時点で所有している償却資産(固定資産)を1月31日までに償却資産が所在する市区町村の管轄の都道府県税事務所又は市区町村に申告します。
税金の納付書は、一般的に6月に届きます。納付時期は、6月、9月、12月、翌年の2月の4回です。

Point 3 償却資産税が免除される場合

そもそも、償却資産を所有していない場合には、税金は課せられません。
また、課税標準額が150万円未満の場合にも、課税されません。
この課税標準額を説明することはとても難しいのですが、ここ数年において、一式10万円以上の固定資産の合計購入額が150万円未満ですと、まず税金は課せられません。
IT業やコンサルタント業におきましては、購入する固定資産が少ないため、課税されないことがほとんどです。
実際、当事務所も申告書の提出はしていますが、毎年課税標準額未満となり、現在まで当該税金を納付したことはございません。

Point 4 償却資産税を少しでも安くするために

償却資産税は、課税標準額×1.4%という計算で求められます。
例えば、課税標準額が500万円ですと、500万円×1.4%でその年には70,000円の納税が発生します。
ただし、以下の固定資産は、償却資産税の対象となりません。
従いまして、20万円未満の固定資産につきましては、決算書又は確定申告書において以下のような処理を行うと、少しでも償却資産税がお安くなります。

取得価額が10万円未満の資産で、一時に経理処理を行った物
取得価額が20万円未満の資産で、一括償却資産として3年均等償却を行った物

二つ目は、少し分かりにくいかもしれません。
法人税や所得税といった他の税法との兼ね合いもありますが、決算前に税理士に「償却資産税が最も安くなるように処理して欲しい」とおっしゃれば問題ないと思います。